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第二种纳税方式:适用“财产转让所得”20%税率税率优惠,通常表现为低税率,投资者在选择企业的注册地点的时候,利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的优惠政策,节省大量的税金支出。如对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务的企业按15%税率缴纳企业所得税;对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》五年内免征企业所得税等。
应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率
应纳税所得额=收入总额X应税所得率
或=成本费用支出额/(1-应税所得率)X应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行:
一、新个税法下两项所得区分必要性
“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”存在以下重大区别,导致区分必要性仍然存在:
2、纳税人最终承受企业纳税压力不同。上文提到的扣缴比例只是一个预缴比例,具体企业纳税压力的计算需要年终合并计算,多退少补,预扣预缴比例对于最终企业纳税压力的确定并无影响。但是两项所得计入综合收入总额的数额不同,工资薪金为全额计入,而劳务报酬则是将扣减20%后的余额计入。这决定了两项所得的定性对纳税人的实际企业纳税压力会造成差异。
二、两项所得为什么容易混淆?
下面以案例形式分析两项所得不同的税务处理方式,并分析实务中混淆的原因。
观点一:两项所得都是工资薪金所得
全年综合所得收入为(6000+4000)×12=120000,按税法规定计算减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额;适用相应的超额累进税率算出应纳税额,综合被扣缴的税款,多退少补。
观点二:从A公司取得的收入为工资薪金所得,从B公司取得的收入为劳务报酬所得
全年综合所得收入为(6000+4000*80%)×12=110400,应纳税额的计算公式同上。
07个体工商户无需缴纳企业所得税和残保金
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